Çok değerli okuyucularım;
Öncelikle hepinizi saygı ve sevgiyle selamlıyorum.
Af kelimesinin sözlük anlamı; bir suçu, bir kusuru veya bir hatayı bağışlamadır. Ülkemizde hem malî hem de cezaî işlemlerin belirli dönemlerde hükümetlerce affa uğraması sonucu birtakım mağduriyetler kısmen de olsa giderilmeye çalışılmaktadır. Çok hassas hukukî sonuçları olması itibariyle ülkemizde genellikle malî aflarla karşılaşılmaktadır.
Cumhuriyetin kurulmasın bu yana son çıkan af kanunu ile birlikte tam 32 tane malî af çıkarılmıştır. 93 yıllık cumhuriyet tarihimiz dikkate alındığında ortalama her 3 yılda bir malî af çıkarılmasının çokta sağlıklı bir malî dengemiz olmadığının en güzel kanıtlarından biri olsa gerek.
Af yasalarının genel temelinde vergilerini ödemeyen ya da ödeyemeyen mükelleflerin bu vergi borçlarına taksitlendirme imkânı getirilmekte, geç ödemeden kaynaklanan gecikme zamları silinmektedir. Ülkemiz ve dünya genelinde finansal sistemin firmaların finansal tabloları üzerinden kredilendirme yapması, devlet hazinelerinin firmaların malî durumlarını ve vergi durumlarını yine bu finansal tablolardan takip etme isteği; son dönemlerdeki malî afların bu tablolar üzerinde daha çok düzeltme yapmaya imkân verecek şekilde düzenlenmesine sebep olmaktadır.
Vergi afları iyi midir kötü müdür? Bu sorunun net bir cevabı olmamakla birlikte vergi aflarının olumlu ve olumsuz yönleri bulunmaktadır.
Vergi aflarının olumlu yönleri;
· Af nedeniyle vergiye uyumun artırılması sayesinde uzun vadede denetim giderleri azalacağından kamu giderlerinde bir tasarruf sağlanmış olabilir.
· Vergi affı sayesinde sisteme katılan mükelleflerin bu sorumluluklarının devam edeceğinden vergi gelirlerinde eskiye oranla bir artış sağlanabilir.
· Af, yeni bir vergi rejimine geçmeyi kolaylaştırmakta ve kısa ve uzun dönem devlet gelirlerini artırıcı etki yaratabilmektedir.
· Aflar vergi idaresinin vergi kaçırma sorununu çözmede kararlı olduğunun sinyalini vermekte ve daha önceden sisteme dâhil olmayan mükellefleri kayıt altına alıp izleyerek vergi uyumunu artırabilmektedir.
· Vergi afları mali krizlerin yol açtığı olumsuz etkileri yatıştırma görevini üstlenebilir.
Vergi aflarının olumsuz yönleri;
· Vergi aflarının, vergi gelirlerini artıracağı görüşü abartılıdır.
· Vergi kaçıranların vergi affına katılımları dürüst mükelleflere oranla daha azdır.
· Uzun vadede afların gelir etkisi negatiftir.
· Sık aralıklarla çıkarılan aflar, vergi suçu işleyenler için haksız bir vergi indirimi olup vergiye gönüllü uyumu azaltmaktadır.
· Vergi suçu işleyen mükellefler, af nedeniyle edinilen bilgilerin ileride idare tarafından kendileri aleyhine kullanılabileceği düşüncesi ile sisteme dâhil olmama yolunu seçmektedirler.
· Mükellefler gelecekte yeni af çıkacağı beklentisi içerisine girerek daha az vergi ödeme yolunu seçebilirler.
· Sıkça çıkarılan af yasaları devlete olan güveni sarsar ve gelecekte devletin af çıkmayacağına ilişkin ifadelerine inancı azaltır. Bu durum dürüst vergi mükelleflerinin vergiye uyumunu da bozabilir.
· Vergi affı, vergi suçu işleyenlere karşı çok yumuşak bir ceza olup adeta bir teşvik unsuru gibi algılanabilmektedir.
· Af nedeniyle vergilerini ödemeyenlerin suçluluk duyguları ortadan kalkacağından, dürüst vergi mükellefleri de yaygın olan uyumsuzlukların farkına vararak daha az vergi ödemeye yönelebileceklerdir.
· Affın, mükellefler üzerinde vergiye uyumda olumsuz etkisi olacağından hem vergi tabanını daraltmakta hem de gelecekteki af beklentilerini artırmaktadır.
· Eğer aftan önce vergi borçlarının ödenmesi için bir vade uzatımı söz konusu olursa bu gelirler normal yolla toplanabilir. Bu durumda vergi gelirlerinin tahsili için af ilk başvurulacak araç olmaktan çıkar.
Olumlu ve olumsuz yönleri kişisel anlamda da değişen bu durumun net bir çözümü bulunmamaktadır. Devletin vergi gelirleri tüm insanlık tarihi boyunca birçok olaya sebep olmuştur. Kimi zaman devletin vergi politikaları iç savaşlara, kimi zaman ülkelerin sınırlarının değişmesine dahi sebep olmuştur.
Aslında konu bu kadar hassas olmasına rağmen ülkemiz tarihinde 32 adet vergi affı çıkması da olayın trajikomik kısmı diye düşünüyorum. Gelelim son vergi affına…
19.Ağustos.2016 tarih 29806 sayılı Resmi Gazete yayımlanarak yürürlüğe giren 6736 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin Kanun ile birlikte vergi mükelleflerine birçok vergi türünde borçlarını yeniden yapılandırma ve bilançolarını düzeltme imkânı getirilmiştir.
Bu imkânların bazılarını aşağıda bulabilirsiniz;
· 30.06.2016 tarihi itibariyle gecikmiş vergi borçlarında Yurt İçi ÜFE oranında güncelleme,
· Motorlu Taşıtlar Vergisi ve Trafik Para Cezalarında önemli indirim,
· Peşin ödemelerde Yurt İçi ÜFE oranında hesaplanan tutardan ayrıca %50 indirim,
· Vergi aslına bağlı olmayan usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarının %50’sinin silinmesi,
· Varlık Barışı,
· Vergi ihtilaflarının sulh yoluyla sonlandırılmasında %80’e varan indirim,
· İşletme kayıtlarının cezasız ve faizsiz olarak gerçek duruma uygun hale getirilmesi,
· Eczanelerde cezasız faizsiz stok düzeltme,
· Matrah ve vergi artırımında vergi incelemesinden muafiyet,
· İnceleme ve tarhiyat safhasındaki borçlar için yapılandırma,
· Beyan edilmemiş gelirler ve kazançlar için pişmanlıkla cezasız ve faizsiz beyan,
· Yapılandırılan borçları anlaşmalı bankaların banka kartı ve kredi kartı ile ödeme,
· 6552 sayılı Kanun kapsamında devam eden borçların yeniden yapılandırılması,
· Vadesi 31.12.2011 tarihinden önce olan 50 TL ve altındaki borçların silinmesi,
Bu yazımızın konusu 6736 sayılı kanunun 6. Maddesi ile sağlanan işletme kayıtlarının düzeltilmesinden kayıtlarda mevcut olduğu halde işletme kayıtlarında gözükmeyen emtia bedellerinin kayıtlara intikal ettirilmesi olacaktır.
Kimi zaman firmalar maliyet avantajı sağladıklarını düşündükleri için satışını yaptıkları mallara ilişkin hammadde, yarı mamul ve mamul malları faturasız olarak tedarik etmektedirler. Bu işlem beraberinde faturasız satış yapma mecburiyeti de getirmekte ve vergisel anlamda devlet hazinesinin kaybı meydana gelmektedir.
Yürürlükteki af kanunu ile işletmelerde mevcut olduğu halde kayıtlarda bulunmayan emtialar 30.11.2016 tarihine kadar maliyeye bildirilmesi halinde işletme kayıtlarına alınabilecektir. Uygulama kapsamına; serbest meslek erbabı, ferdi ticari işletmeler, adi ortaklıklar, kollektif şirketler, adi komandit şirketler ile sermaye şirketleri, kooperatifler, iktisadi kamu kuruluşları, dernek ve vakıflara ait iktisadi işletmeler ve i ortaklıkları dahil bulunmaktadır. Emtiaların kayıtlara alınacağı bedeli mükellefler bizzat kendileri tespit edebilecekleri gibi bağlı oldukları meslek kuruluşlarına da tespit ettirebileceklerdir.
Kayıtsız mal bildiren mükellefler, bu malları satmaları halinde, satış bedeli kayıtlı değerinden düşük olmayacaktır. Eğer satış bedeli kayda alınan değerden düşük olursa kazancın tespitinde kayıtlı bedel dikkate alınacaktır.
Bu madde hükmüne göre kayıtlara alınacak bedel üzerinden;
- Teslimleri genel orana(%18) tabi emtianın rayiç bedeli üzerinden %10,
- Teslimleri indirimli orana(%1,%8) tabi emtianın rayiç bedeli üzerinden ise tabi oldukları oranın yarısı esas alınarak KDV hesaplanacak 30.11.2016 tarihine kadar beyan edilecek ve beyan verme süresi içerisinde ödenecektir. Bu şekilde ödenen KDV satışlar dolayısıyla hesaplanacak KDV den beyan dönemi itibariyle indirilebilecektir. Ayrıca bu şekilde ödenen KDV 3065 sayılı KDV Kanunu uygulamasında iade hakkı tanınan işlemlerde kullanılması halinde iade yapılması mümkün bulunmaktadır.
Bir örnekle durumu açıklamaya çalışalım;
- Kartal Anonim Şirketi, stoklarında bulunan ancak kayıtlarında yer almayan (C) emtiasına ilişkin envanter listesini hazırlamış ve 15/11/2016 tarihi itibarıyla beyan etmiştir. Genel oranda katma değer vergisine tabi olan bu emtianın, kendisi tarafından belirlenen rayiç bedeli 100.000 TL’dir. Şirketin bu bildirimine ilişkin muhasebe kayıtları aşağıdaki şekilde olacaktır.
________________________15/11/2016 ____________________________
153 TİCARİ MALLAR 100.000 TL
191 İNDRİLECEK KDV 10.000 TL
525 KAYDA ALINAN EMTİA 100.000 TL
ÖZEL KARŞILIK HESABI
(6736 sayılı Kanunun 6/1 md.)
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 10.000 TL
(Sorumlu sıfatı ile ödenecek KDV)
__________________________ / ___________________________________
Bu emtianın satılması halinde satış bedeli 100.000 TL’ nin altında olamayacaktır. Emtia için bilançoda ayrılan karşılık, ortaklara dağıtılması veya işletmenin tasfiye edilmesi halinde, sermaye unsuru sayılacak ve vergilendirilmeyecektir. Yukarıdaki örnekteki emtia satılıp bedeli tahsil edildiğinde emtianın bedeli olan 100.000 TL ortaklara ödendiği takdirde kâr dağıtımında ödenen %15 stopaj vergisi ödenmeyecektir.
Günün Sözü:
Kuvvete dayanamayan adalet aciz, adalete dayanamayan kuvvet zalimdir.
Sagopa Kajmer
Çok değerli okuyucularım; Öncelikle hepinizi saygı ve sevgiyle selamlıyorum. Af kelimesinin sözlük anlamı; bir suçu, bir kusuru veya bir hatayı bağış DEVAMI...
Çok değerli okuyucularım; Öncelikle hepinizi saygı ve sevgiyle selamlıyorum. Geçmiş Zafer Bayramımızı kutluyorum. Ulu Önderimiz Mustafa Kemal Atatü DEVAMI...
Öncelikle hepinizi saygı ve sevgiyle selamlıyorum. Günümüz devletlerinin kamu harcamalarının finansmanı konusunda en büyük gelir kaynağı vergilerdir. Ve DEVAMI...
Çok değerli okuyucularım; Hepinizi saygı ve sevgiyle selamlıyorum.Tebliğ kelimesi sözlük anlamı olarak ‘duyurma, bildirme, haber verme’ anlamına gelmekte DEVAMI...
Çok değerli okuyucularım; Öncelikle hepinizi saygı ve sevgiyle selamlıyorum. Ülkemizde yasama (yasa koyma) yetkisi Türkiye Büyük Millet Meclisi’ DEVAMI...
Çok değerli okuyucularım; Öncelikle hepinizi saygı ve sevgiyle selamlıyorum. Ticarî hayatta karşılaşılan en büyük sorunlardan biri de tahsilatların zamanı DEVAMI...
Çok değerli okuyucularım; Öncelikle hepinizi saygı ve sevgiyle selamlıyorum. Gayrimenkul sözcüğü dilimize Arapçadan geçmiş olan bir kelim DEVAMI...
-Çok değerli okuyucularım; Hepinizi saygı ve sevgiyle selamlıyorum. Her şeyden önce acının rengi, dili, vatanı, ırkı yoktur. Tüm insanlığın bu zor zamanları en kısa DEVAMI...
Çok değerli okuyucularım; Öncelikle hepinizi saygı ve sevgiyle selamlıyorum. 1980 yılı İstanbul doğumluyum, evli ve bir kız çocuk babasıyım. Uludağ DEVAMI...
Çok değerli okuyucularım; Öncelikle hepinizi saygı ve sevgiyle selamlıyorum. Otomobiller ortaya çıkışından itibaren gelişmiş ülkelerde insan ve DEVAMI...
Prestij Yayıncılık (Metal Dünyası Degisi & Kalıp Dünyası Dergisi) aracılığı ile aşağıdaki kodu kullanarak ücretsiz olarak EUROGUSS 2024 için fuar biletini alabilirsiniz. Kupon Kopdu: EG24visitE2. Secu DEVAMI...
Türkiye’nin lider yassı çelik üreticisi Çolakoğlu Metalurji, sektöründe yine bir ilki gerçekleştirerek Cumhuriyetimizin 100. yılında çelik sektöründe kadın konusunun ele alındığı DEVAMI...
Taşıt Araçları Tedarik Sanayicileri Derneği’nin (TAYSAD) ev sahipliğinde bu yıl altıncısı düzenlenen Yetenek Yönetimi Konferansı’nda, insan kaynakları, ücret yönetimi, sürdürülebilirlik, & DEVAMI...
Prometeon Türkiye, Uludağ Otomotiv Endüstrisi İhracatçıları Birliği’nin (OİB) düzenlediği “İhracatın Şampiyonları Ödül Töreni”nde Altın İhracatçı Ödülü kazandı. Prom DEVAMI...
Siber güvenlik şirketi ESET, 2024 yılında dikkat edilmesi ve üzerinde durulması gereken eğitim başlığı önerilerini paylaştı. Eğitim ve farkındalık çalışmaları tüm güvenlik stratejilerinin kritik bir pa DEVAMI...
Her yıl Ekim ayında kutlanan ‘Siber Güvenlik Farkındalık Ayı’ tüm kullanıcılar açısından siber güvenlik önlemlerini gözden geçirmeleri için bir olanak tanıyor. Siber güvenlik şirk DEVAMI...
Otomotiv, tarım ve iş makinaları sektörlerinde çalışan firmalara hizmet veren ve kendisi de traktör üreticisi olan Erkunt Sanayi A.Ş, enerji verimliliği teşviği ile yeni nesil güç ergitme sistemlerine ge&cced DEVAMI...
Endüstriyel Fırın Sanayicileri ve İş İnsanları Derneği olarak dış pazarlarda daha etkin olmayı hedefliyoruz. Efsiad üyelerinin ihracat oranlarını yükseltmeyi hedeflediğimiz dışpazar aktivitelerini artırmak için ça DEVAMI...
Teknopark İstanbul’un sürdürülebilirlik ve döngüsel ekonomiye dair çalışmaları, Uluslararası Teknoparklar Birliği tarafından, Birleşmiş Milletler Ticaret ve Kalkınma Konferansı ve Özel Ekonomik B&oum DEVAMI...
Özgümüş Döküm Tarsus Organize Sanayi Bölgesinde 30 dönüm alan içinde kurmuş olduğu 15.000m2 yeni ve modern dökümhanesinde 6 tonluk ocak yatırımındaki tercihini her zaman old DEVAMI...